新利彩票

服务热线: 021-65220835
jacky@sh-tm.com
Language

物流课堂 Service
外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答
日期: 2017-03-30
浏览次数: 1398

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

一般来说,“免、抵、退”是各有含义的,①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时,即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税。

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了,但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握,在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)


二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2003年1—3月有关业务资料如下:
一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:
借:原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷:银行存款等科目 5850000
②产品外销时,会计分录为:
借:银行存款等科目 12000000

贷:主营业务收入 12000000
③内销产品,会计分录为:
借:银行存款等科目 3510000

贷:主营业务收入 3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)

借:主营业务成本 480000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000
贷:应交税金—未交增值税 140000

结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。
计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借:主营业务成本 2000004 K: O0 w7 S2 n T; J
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税,

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元
免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借:应收补贴款 650000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 650000
借:应交税金—未交增值税 85000

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000
3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借:原材料 4200000

贷:银行存款等科目 3500000
应交税金—应交关税 700000
②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借:主营业务成本 72000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额:

应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借:应收补贴款 13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 234000
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000

贷:应交税金—未交增值税 85000
通过实务处理我们可以看出,在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数,且留抵税额小于“免抵退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。
账务处理为:
借:应收补贴款
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。

About Us
关于天鸣
是一家专业的上海国际货运代理公司,向海内外客户提供上海货代,外贸代理,代办商检,进口清关、进口报关等上海货代服务,包括订舱、配载、报关、仓储、提运、保险以及多项物流服务。
上海市虹口区临平北路68号虹临宝都25楼
销售热线:021-65220835 公司总机:021-3126 8192/93#818
图文传真:021-65226278
Working Time
我们的工作时间
周一至周五:9:00-18:00
周六至周日:13:00-22:00
Shown 企业秀 More
  • 1
    2017 - 04 - 18
    导读:2017年一季度中国经济成绩单公布,有望迎来“开门红”。  2017年一季度中国经济成绩单公布,有望迎来“开门红”。而在宏观调控方面,分析人士称,宏观调控要保持定力,保持宏观政策的连续性和稳定性,只要经济运行在合理的区间范围内,就要坚持稳中求进,注重中长期供给侧结构性改革。  国家统计局今日将召开国民经济运行情况新闻发布会,公布今年一季度国内生产总值(GDP)等宏观经济数据。从先期公布的指标以及官方释放的信息看,中国一季度经济有望实现良好开局。  一季度经济或迎来“开门红”  2017年是实施“十三五”规划的重要一年,今年一季度中国经济运行情况如何,备受外界关注。  “我们初步判断,一季度我国经济实现良好开局。”国家发改委政策研究室主任兼新闻发言人严鹏程13日在新闻发布会上说,今年一季度中国经济延续了去年三季度以来的良好势头,保持了稳中有进、稳中向好的发展态势。  先期披露的一些经济数据也印证了中国经济开局良好的判断。其中,一季度全社会用电量同比增长6.9%;铁路货运量增长15.3%;3月份制造业PMI为51.8%,连续6个月保持在51%以上;一季度进出口同比增长21.8%,出口增长14.8%,进口增长31.1%;一季度中央企业累计实现利润3120亿元,同比增长23.2%。  中国国际经济交流中心副总经济师徐洪才对记者表示,一季度中国经济运行延续了去年回稳向好的趋势,投资增速...
  • 2
    2017 - 05 - 17
    导读:今年1-4月份,吉林省外贸保持了年初以来的增长势头,进出口累计完成435.2亿元,同比增长13.1%。  据海关统计,今年1-4月份,吉林省外贸保持了年初以来的增长势头,进出口报关累计完成435.2亿元,同比增长13.1%。其中出口完成97.3亿元,同比增长14.6%;进口清关完成338亿元,同比增长12.7%。4月份当月,全省进出口完成106.3亿元,同比增长3.1%;其中出口完成25.2亿元,同比增长11.9%;进口完成81.1亿元,同比增长0.6%。(天鸣国际-专业上海进口清关)
  • 3
    2017 - 06 - 22
    出口报关导读:泰米全年出口报关料实现创纪录1100万吨的高点,截止今年前5个月的出口报关总量约为550万吨。  泰国中华日报6月20日报道,泰国商业部官员暗示,泰米全年出口报关料实现创纪录1100万吨的高点,截止今年前5个月的出口总量约为550万吨。  泰国商业部外贸厅厅长端蓬女士透露称,鉴于今年前5个月泰米出口报关良好表现看,预计全年出口总量将会超过之前预估的1000万吨总量,达到自2014年以来创纪录的1100万吨高点。  她说,今年前5个月累计实现出口550万吨,较去年同期相比高出了近18%,合计出口总值800亿泰铢。而下半年全球大米市场将继续维持上涨,相信仍是卖方的利好市场。  为此,她给出了几个支持的观点,首先是主要竞争对手正受到自然灾害的影响,有的地区发生了严重水灾,有的则是严重干旱,比如斯里兰卡和孟加拉国。部分国家粮食产量损失超过30%。此外全球大米库存总量出现了明显减少,因此推高的国际大米价格上扬。  她说,鉴于当前各国出现的粮食紧张局面,各粮食进口国也将会加快开启政府大米采购窗口增加其国内粮食储备量,比如,菲律宾、印尼和中东国家等都急于透过政府大米采购计划进口大米。但全球大米价格持续上扬,也给采购谈判过程增添了不小的难度。  而政府库存大米分销工作的有序开展也为泰米价格持续上扬提供了支援,据悉目前库存大米总量估计已经低于百万吨。尽管库存的大米还有品质好一点的和品质...
  • 4
    2017 - 09 - 16
    导读: 立陶宛7月对外出口额20.3亿欧元,环比下降10.6%,进口23.3亿欧元,环比下降0.7%,逆差2.98亿欧元。  据立陶宛统计局9月11日消息,立陶宛7月对外出口额20.3亿欧元,环比下降10.6%,进口23.3亿欧元,环比下降0.7%,逆差2.98亿欧元。与去年同期相比,立陶宛进、出口额均有两位数增长,出口同比增长11.4%,进口同比增长15.4%。  前7个月,立陶宛出口同比增长16.8%,进口增长16.4%,主要出口目的地及份额是俄罗斯(14.2%)、拉脱维亚(10.1%)、波兰(8.5%),主要进口国及份额是俄罗斯(13%)、德国(12.5%)、波兰(10.6%)。
  • 5
    2017 - 11 - 28
    进出口代理导读: 昨日,记者从成都海关发布的最新统计信息了解到, 1-10月四川省实现货物贸易进出口代理总值3752.7亿元,同比增长48.4%。  (记者 杨富)昨日,记者从成都海关发布的最新统计信息了解到, 1-10月四川省实现货物贸易进出口代理总值3752.7亿元,同比增长48.4%。其中,出口2051.6亿元,增长42.8%;进口1701.1亿元,增长55.8%。  据成都海关新闻发言人伍剑介绍,成都综保区进出口代理快速增长,是推动全省外贸增长的主要力量,为四川外贸进出口代理运行中的一大亮点。1-10月,成都高新综合保税区进出口值为2199.3亿元,同比增长65.9%,占全省比重为58.6%,该比重较去年同期提升6.2个百分点,拉动同期全省外贸增长34.5个百分点。其中,出口1139.1亿元,同比增长72.7%;进口1060.2亿元,同比增长59.2%。高新园区进出口1787.9亿元,双流园区进出口411.4亿元。  与此同时,加工贸易和一般贸易快速增长,保税监管场所进出境货物与对外承包工程出口货物增势明显;“一带一路”部分沿线国家(地区)增势迅猛,是今年以来四川外贸进出口代理运行中另外的亮点。1-10月,四川以加工贸易方式进出口2144.5亿元,同比增长53.3%,拉动同期四川外贸增长29.5个百分点;以一般贸易方式进出口代理1119.5亿元,同比增长34.2%,拉动同期...
  • 6
    2018 - 02 - 27
    导读: 2017年,欧亚经济联盟成员国间和对第三国的农产品贸易增长较快。  国际文传电讯社莫斯科2月23日讯,据欧亚经济委员会发布的数据,2017年,欧亚经济联盟成员国间和对第三国的农产品贸易增长较快。其中,成员国间农产品贸易总值达到82亿美元,较2010年成立海关联盟时增长了63%;实现农产品、食品出口总值206亿美元,较上年增长21%,出口155个国家,主要包括独联体国家(14.2%)、欧盟(11.7%)、中国(9.6%)、土耳其(9.2%)、埃及(8.6%)、韩国(7.1%)和伊朗(3.6%)。2017年,联盟农产品领域的贸易逆差约96亿美元,为近年来的最低点。同时指出,禽肉猪肉是未来一段时期的优先出口类别;到2020年,将稳步实现每年出口2-3万吨牛肉的目标;优先出口便于长时间储存的奶品,如奶粉、奶酪、冰激凌等。
  • 7
    2017 - 04 - 19
    国家统计局17日发布数据,初步核算,一季度国内生产总值按可比价格计算,同比增长6.9%。从世界经济格局审视这份超出市场普遍预期的成绩单,其最大功效就是,进一步巩固了中国作为“世界经济稳定器”与“发动机”的地位。  自上世纪80年代起,中国经济就逐渐开始发挥“东亚区域经济稳定器”的作用。到1997年东亚金融危机后,中国作为东亚区域经济稳定器的角色已经相当明显。据国际货币基金组织和中国人民银行统计,1980—2001年间东亚各经济体GDP年增长率的变动系数,中国最低,仅有0.35;除中国、日本之外所有东亚经济体整体增长率的变动系数为0.49;如果加入中国,其变动系数降低到0.29;如果再加入日本,其变动系数又上升至0.38。  步入新世纪以来,中国经济进一步从“东亚经济稳定器”升级成为“世界经济稳定器”与“发动机”。“十五”和“十一五”期间,中国经济增长对世界经济增长的年均贡献率约为14.2%。到“十二五”期间,按2010年美元不变价计算,中国经济增长对世界经济增长的年均贡献率达到了30.5%,跃居世界第一,同期美国和欧元区年均贡献率分别为17.8%和4.4%。2016年,中国经济增长对世界经济增长的贡献率仍然高居世界首位,按2010年美元不变价计算为33.2%,若按2015年价格计算,中国贡献率为41.3%,美国为16.3%,日本为1.4%。  中国经济增长,是导致全球经济增长贡献率...
  • 8
    2017 - 05 - 09
    导读:2017年一季度,江西省文化产品出口4.85亿美元,增长109.9%。其中:玩具出口2.3亿美元,增长318.9%;装饰品出口1.33亿美元,增长92.7%;烟花爆竹出口0.48亿美元,下降11.6%。(天鸣国际-国际货代专业服务商)  2017年一季度,江西省文化产品出口4.85亿美元,增长109.9%。其中:玩具出口2.3亿美元,增长318.9%;装饰品出口1.33亿美元,增长92.7%;烟花爆竹出口0.48亿美元,下降11.6%。以上三大类商品为江西省文化产品出口主体,占比84.7%,拉动文化产品出口93.2个百分点。
Message 最新动态
进口报关代理公司的核心竞争力有哪些 2018 - 11 - 14 众所周知全球化需求的影响之下我国客户对国外产品的应用需要产生了蓬勃的变化,而通过进口报关代理公司也能够为我国产品供应和进口带来更好的解决方案,纵观现如今的进口报关代理机构其本身的服务模式和自身的竞争能力可以发现,优质的进口报关代理公司其本身都具备着如下几种核心竞争力:1.人脉资源和服务渠道的竞争力;不言而喻能够通过丰富的人脉积累和更好的服务模式扩宽自身的合作渠道,是现今我国诚信经营进口报关代理公司必须要具备的基本能力,也是我国该总代理公司快速地实现进口报关并且提高服务价值的重要方法,我国进口报关代理公司能够提供各种服务也是基于如此。客户也必须要立足于更好的机构能力和更好的合作渠道之上,能够与各种部门和职权单位实现深度的合作提高进口报关代理的效率和服务品质;2.资质和服务办理的竞争力;自身服务办理的能力和相应政策的解读效果也对后续的办理品质和进口报关效率产生了直接的影响,而必不可少的进口报关代理公司其本身必须要拥有更好的政策解读能力和更加可靠的经营资质能够在各种领域均具备进口报关的能力和政策许可,才能够在这种进口报关代理公司的合作之中获得更好的资质经营品质;总而言之具备如上的核心竞争力才能够让业务办理更加可靠且服务更顺畅,而在大宗货品的进口报关处理时更需要基于专业服务团队的有效处理,才能够快速的提高进口关税备案效果及时的完成进口通关业务的办理,让这种进口报关代理公司高效的处理模式提高...
进口报关代理公司的服务价值有哪些 2018 - 11 - 14 在国际交易模式之中快速的通关报关服务能够有效的提高产品交易的效果,特别是在新鲜产品的销售和进口时,更需要基于进口报关代理公司的快捷服务,提升进口通关的效率维护产品的新鲜程度,因此这种进口报关代理公司在我国许多企业合作之中展现了其自身的服务价值,例如如下几种:一、集中托运办理的时效性价值;在我国一些特殊领域的管理之中相应的海运限制有着更多的管理方式和更加严格的要求,而售后服务规范进口报关代理公司在这些行业的多年服务之中,具备更好的业务能力和集中办理托运的合作模式,与这种进口报关代理公司进行合作无疑能够提供大批量的装运服务,也能够通过这种集中处理的方式提高这项业务处理的效率,让相应事宜的办理和进出口项目的解决进展更加顺畅;二、合理安排顺畅托运的低价价值;能够通过各种方式集中的处理客户的货物才能够在此之中为客户争取到更多的优惠,而我国必不可少的进口报关代理公司在这种服务之中,以更佳的线路和相应的仓储服务作为准则,让客户在进口报关代理公司的合作之中拥有更加顺畅的业务进展模式,也能够以这种集中处理的方法和更佳的方案选择模式提供更加低廉的服务成本;从以上内容可以发现进口报关代理公司在我国更多业务之中展现了优质的业务处理能力,并且为我国更多的雇主提供了可靠的解决方案系轻松的解决了进口报关代理的各项业务处理需求,也能够以更好的线路规划提供低成本的运输方案,让这种进口报关代理公司解决进口业务处理之中...
影响进口报关代理公司服务效率的因素有哪些 2018 - 11 - 14 进口报关代理公司尽可能的在服务过程中做到面面俱到全面完善,但因本身行业的特殊性,在实际的合作中一些不可控的因素还是会在一定程度上影响着进口报关代理公司部分工作的开展,下面本文就针对其中可能涉及的内容做具体解析,进而为合作的诚信合作开展奠定保障。一、不可抗力因素和运输方式在货物运输的过程中选择何种运输方式均会影响到实际进口报关的效率,而在近年来进口报关模式日趋多样的情况之下,优质的进口报关代理公司相应的运输方法和实际的驾驶方式等都会影响到后续的效果,特别是在航空和海运进口的模式之中其本身的不可抗力因素均会对其服务的实效性产生影响,必不可少的进口报关代理公司也能够通过合理的合作模式调整选择的方法尽可能的规避该种因素造成的实效性问题,从而在根本上降低自然因素额度合作影响;二、机构自身能力和服务渠道机构专业的实力体现在其手续办理的高效性和后续尝试的积累之上,而这种机构也必须要拥有更加可靠的合作服务渠道才能够快速的进行业务的处理。我国诚信经营进口报关代理公司其本身的实力和所合作的渠道及人脉关系等因素均会对其服务的实效性产生影响,因此客户在了解时也需要对这种机构的品质和服务的模式进行了解,不断的建立系统的合作模式也是近年来我国进口报关代理公司综合实力的重要展现,显然能在根本上为合作的更进一步完善保驾护航;总而言之合作满意度不断提升的进口报关代理公司尽可能的规避各种因素的影响才能够让海运的实效性...
Copyright ©2005 - 2013 上海天鸣国际货物运输代理有限公司
幸运快乐8官网www.vivometrix.com版权所有
犀牛云提供企业云服务
  • 返回顶部
  • 021-65220835
  • 在线咨询
  • 微信二维码
    关注微信
友情链接:幸运快乐8开奖直播  幸运快乐8官网  幸运快乐8平台  幸运快乐8  幸运快乐8官网  幸运快乐8开奖直播  幸运快乐8  

免责声明: 本站资料及图片来源互联网文章,本网不承担任何由内容信息所引起的争议和法律责任。所有作品版权归原创作者所有,与本站立场无关,如用户分享不慎侵犯了您的权益,请联系我们告知,我们将做删除处理!